财政部：5月1日起实施个人税收递延型养老保险试点
财政部：5月1日起实施个人税收递延型养老保险试点
据财政部网站消息，财政部等五部门今日联合发布关于开展个人税收递延型商业养老保险试点的通知。通知称，自2018年5月1日起，在上海市、福建省(含厦门市)和苏州工业园区实施个人税收递延型商业养老保险试点。试点期限暂定一年。
财政部 税务总局 人力资源社会保障部 中国银行保险监督管理委员会 证监会关于开展个人税收递延型商业养老保险试点的通知
财税〔2018〕22号
上海市、江苏省、福建省、厦门市财政厅(局)、地方税务局、人力资源社会保障厅(局)、银监局、证监局、保监局：
为贯彻落实党的十九大精神，推进多层次养老保险体系建设，对养老保险第三支柱进行有益探索，现就开展个人税收递延型商业养老保险试点有关问题通知如下：
一、关于试点政策
(一)试点地区及时间。
自2018年5月1日起，在上海市、福建省(含厦门市)和苏州工业园区实施个人税收递延型商业养老保险试点。试点期限暂定一年。
(二)试点政策内容。
对试点地区个人通过个人商业养老资金账户购买符合规定的商业养老保险产品的支出，允许在一定标准内税前扣除;计入个人商业养老资金账户的投资收益，暂不征收个人所得税;个人领取商业养老金时再征收个人所得税。具体规定如下：
1.个人缴费税前扣除标准。取得工资薪金、连续性劳务报酬所得的个人，其缴纳的保费准予在申报扣除当月计算应纳税所得额时予以限额据实扣除，扣除限额按照当月工资薪金、连续性劳务报酬收入的6%和1000元孰低办法确定。取得个体工商户生产经营所得、对企事业单位的承包承租经营所得的个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业自然人合伙人和承包承租经营者，其缴纳的保费准予在申报扣除当年计算应纳税所得额时予以限额据实扣除，扣除限额按照不超过当年应税收入的6%和12000元孰低办法确定。
2.账户资金收益暂不征税。计入个人商业养老资金账户的投资收益,在缴费期间暂不征收个人所得税。
3.个人领取商业养老金征税。个人达到国家规定的退休年龄时，可按月或按年领取商业养老金，领取期限原则上为终身或不少于15年。个人身故、发生保险合同约定的全残或罹患重大疾病的，可以一次性领取商业养老金。
对个人达到规定条件时领取的商业养老金收入，其中25%部分予以免税，其余75%部分按照10%的比例税率计算缴纳个人所得税，税款计入“其他所得”项目。
(三)试点政策适用对象。
适用试点税收政策的纳税人，是指在试点地区取得工资薪金、连续性劳务报酬所得的个人，以及取得个体工商户生产经营所得、对企事业单位的承包承租经营所得的个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业自然人合伙人和承包承租经营者，其工资薪金、连续性劳务报酬的个人所得税扣缴单位，或者个体工商户、承包承租单位、个人独资企业、合伙企业的实际经营地均位于试点地区内。
取得连续性劳务报酬所得，是指纳税人连续6个月以上(含6个月)为同一单位提供劳务而取得的所得。
(四)试点期间个人商业养老资金账户和信息平台。
1.个人商业养老资金账户是由纳税人指定的、用于归集税收递延型商业养老保险缴费、收益以及资金领取等的商业银行个人专用账户。该账户封闭运行，与居民身份证件绑定，具有唯一性。
2.试点期间使用中国保险信息技术管理有限责任公司建立的信息平台(以下简称“中保信平台”)。个人商业养老资金账户在中保信平台进行登记，校验其唯一性。个人商业养老资金账户变更银行须经中保信平台校验后，进行账户结转，每年允许结转一次。中保信平台与税务系统、商业保险机构和商业银行对接，提供账户管理、信息查询、税务稽核、外部监管等基础性服务。
(五)试点期间商业养老保险产品及管理。
个人商业养老保险产品按稳健型产品为主、风险型产品为辅的原则选择，采取名录方式确定。试点期间的产品是指由保险公司开发，符合“收益稳健、长期锁定、终身领取、精算平衡”原则，满足参保人对养老账户资金安全性、收益性和长期性管理要求的商业养老保险产品。具体商业养老保险产品指引由中国银行保险监督管理委员会提出，商财政部、人社部、税务总局后发布。
(六)试点期间税收征管。
1.关于缴费税前扣除。个人购买符合规定的商业养老保险产品、享受递延纳税优惠时，以中保信平台出具的税延养老扣除凭证为扣税凭据。取得工资、薪金所得和连续性劳务报酬所得的个人，应及时将相关凭证提供给扣缴单位。扣缴单位应按照本通知有关要求，认真落实个人税收递延型商业养老保险试点政策，为纳税人办理税前扣除有关事项。
个人在试点地区范围内从两处或者两处以上取得所得的，只能选择在其中一处享受试点政策。
2.关于领取商业养老金时的税款征收。个人按规定领取商业养老金时，由保险公司代扣代缴其应缴的个人所得税。
二、试点期间其他相关准备工作
试点期间，中国银行保险监督管理委员会、证监会做好相关准备工作，完善养老账户管理制度，制定银行、公募基金类产品指引等相关规定，指导相关金融机构产品开发。做好中国证券登记结算有限责任公司信息平台(以下简称“中登公司平台”)与商业银行、税务等信息系统的对接准备工作。同时，由人社部、财政部牵头，联合税务总局、中国银行保险监督管理委员会、证监会等单位，共同研究建立第三支柱制度和管理服务信息平台。
试点结束后，根据试点情况，结合养老保险第三支柱制度建设的有关情况，有序扩大参与的金融机构和产品范围，将公募基金等产品纳入个人商业养老账户投资范围，相应将中登公司平台作为信息平台，与中保信平台同步运行。第三支柱制度和管理服务信息平台建成以后，中登公司平台、中保信平台与第三支柱制度和管理服务信息平台对接，实现养老保险第三支柱宏观监管。
三、部门协作
(一)信息平台应向税务机关提供个人税收递延型商业养老保险有关信息，并配合税务机关做好相关税收征管工作。
(二)保险公司在销售个人税收递延型商业养老保险产品时，应为购买商业养老保险产品的个人开具发票和保单凭证，载明产品名称及缴费金额等信息。保险公司与信息平台实时对接，保证信息真实准确。
(三)试点地区财政、人社、税务、金融监管等相关部门应各司其职，密切配合，认真组织落实本通知，并及时总结、动态评估试点经验。对实施过程中遇到的困难和问题，及时向财政部、人社部、税务总局和金融监管部门反映。
财 政 部 税 务 总 局 人力资源社会保障部
中国银行保险监督管理委员会 证 监 会
2018年4月2日
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个人税收递延养老保险
自2018年5月1日起，个人税收递延型商业养老保险将在上海市、福建省(含厦门市)和苏州工业园区试点，期限暂定一年。
简单来说，就是在传统的基本养老保险、企业年金、职业年金之外，个人将有一个商业养老保险账户，这个账户里的缴费目前用于购买商业养老保险，未来购买产品将扩大到基金等风险类产品。买的产品加收益，是以后个人养老钱的第三个荷包。只要在这个账户缴费，就能享受税收优惠。一个词概括：减税养老。试点中的个人扣除限额，即放入商业养老保险账户的资金，按照当月工资薪金、连续性劳务报酬收入的6%和1000元孰低办法确定，企业主扣除限额按照不超过当年应税收入的6%和12000元孰低办法确定。
税延养老保险试点政策的出台，是个人所得税制改革、改善民生政策的重要内容，有助于中国应对老龄化的挑战。
实际上，关于税延养老保险试点政策的直接讨论与酝酿，已经超过十年。十年来，为何政策迟迟未能落地?银保监会副主席黄洪此前指出，税延养老保险试点在中国是一项全新的制度设计和制度安排，既要考虑税收制度的公平性问题，使尽可能多的人从这项政策中受益，又要考虑到实务操作的可行性和便捷性，实现与税收征管系统的无缝衔接。
从制度角度看，个人税收递延型商业养老保险，是养老金第三支柱的有益探索。我国养老保险的三支柱发展一直不均衡，现今仍主要依靠第一支柱即基本养老金;第二支柱企业年金已经遭遇瓶颈，而第三支柱商业养老保险的潜力尚未得到充分的发挥。
从试点政策内容看，建立个人商业养老资金账户是一大亮点。个人商业养老资金账户是由纳税人指定的、用于归集税收递延型商业养老保险缴费、收益以及资金领取等的商业银行个人专用账户。该账户封闭运行，与居民身份证件绑定，具有唯一性。这使得个人税收递延型养老保险更加安全，容易获得民众认可，有利于政策落地。
商业养老保险要发展好，需要对应的资本市场。个人商业养老保险账户的资金要在安全的前提下实现保值增值，适当的养老保险产品和监管是必须的。基于安全投资的考虑，试点阶段，保险资金的运用可限制在较小的安全范围内，试点期之后，保险资金的投资去向可以覆盖更大范围——除了一般的固定收益证券外，还可投资符合条件的公募基金。
这一次，税延养老保险试点政策的出台，是财政部、税务总局、人力资源和社会保障部、中国银行(601988,股吧)保险监督管理委员会、证监会等多个部门通力合作的结果。税延优惠政策的出台，表明个人所得税制度正在按照有利于养老保障的方向完善，也表明商业保险可以在老龄化社会中扮演其应有的角色。
但税延养老保险试点政策仍有改进空间。目前试点的做法是个人缴费及投资时免税，领取收益时课税，税率也较为优惠。这种做法，对办理税延具体扣除业务凭证作了规定，但可能更适合团体集中办理保险，对于那些不希望统一参加商业养老保险的个人来说，则不是好的选择。因此，未来可以考虑给出更多的选择项。例如，在个人取得收入时先征税，而后将资金注入商业养老保险的个人退休账户，机构用账户资金投资以及个人领取回报时不再交税。
税延养老保险先在三地试点，业务量受限，影响是局部的，也是有限的。试点期满后，应尽快完善并推向全国，同时鼓励更多的机构参与相关商业养老保险业务的提供，让机构之间互相竞争，促进税延优惠政策效率的最大发挥。未来，税延养老保险产品的设计可以更务实更个性化，只要风险可控，不必墨守成规。
