2019新个税继续教育扣除解读 个税继续教育怎么扣除相关问题解答

2019新个税继续教育扣除

12月22日，国务院印发《个人所得税专项附加扣除暂行办法》(以下简称《办法》)，自2019年1月1日起施行。

个人所得税专项附加扣除，是指个人所得税法规定的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等6项专项附加扣除。同时，办法明确了专项扣除的细则。

继续教育：每月400元扣除，期限不能超过48个月

《办法》规定，纳税人在中国境内接受学历(学位)继续教育的支出，在学历(学位)教育期间按照每月400元定额扣除。同一学历(学位)继续教育的扣除期限不能超过48个月。

纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。

其中，个人接受本科及以下学历(学位)继续教育，符合本办法规定扣除条件的，可以选择由其父母扣除，也可以选择由本人扣除。

纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的，应当留存相关证书等资料备查。

同时，国务院总理李克强日前签署国务院令，公布修订后的《中华人民共和国个人所得税法实施条例》。 修订后的个人所得税法实施条例自2019年1月1日起与新个人所得税法同步实施。

通俗来说，“继续教育专项附加扣除”是指从明年1月1日起，在计算个人所得税时，先将纳税人的继续教育支出按相关定额要求，作为税前减除项扣除，再对综合扣除后的收入部分征收个人所得税。

《个人所得税专项附加扣除暂行办法》(下称《办法》)对专项附加扣除的扣除范围和标准进行界定。

《办法》规定，纳税人在中国境内接受学历(学位)继续教育的支出，在学历(学位)教育期间按每月400元定额扣除，且同一学历(学位)继续教育的扣除期限不能超过48个月。若纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，可在取得相关证书的当年，按3600元定额扣除。也就是说，如接受的是“学历教育”，纳税人按月扣除，技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育是一次性扣除。

如果接受学历教育者年龄尚小且未有收入来源，那么可否享受继续教育专项附加扣除?《办法》表示，个人接受本科及以下学历(学位)继续教育，符合本办法规定扣除条件的，可选择由其父母扣除，也可选择由本人扣除。而接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的个人只能由接受教育的本人扣除。

《办法》提醒，如纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的，应留存相关证书等资料备查。纳税人在填写报送信息时，应当填报教育起止时间、教育阶段等信息;接受技能人员或专业技术人员职业资格继续教育的，应填报证书名称、证书编号、发证机关、发证(批准)时间等信息。

继续教育

1、硕士研究生、博士研究生教育属于子女教育还是继续教育，由谁扣除?

属于全日制学历教育的硕士研究生、博士研究生，由其父母按照子女教育进行扣除;属于非全日制的学历(学位)继续教育，由纳税人本人按照继续教育扣除。

2、继续教育专项附加扣除的扣除范围是怎么规定的?

(1)纳税人在中国境内接受学历(学位)继续教育的支出，在学历(学位)教育期间按照每月400元定额扣除。同一学历继续教育的扣除期限不能超过48个月。

(2)纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。

3、继续教育专项附加扣除的扣除主体是谁?

(1)技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出由接受教育的纳税人本人扣除。

(2)大学本科及以下的学历继续教育可以由接受教育的本人扣除，也可以由其父母按照子女教育扣除，但对于同一教育事项，不得重复扣除。

4、继续教育专项附加扣除该如何申报?

根据《办法》规定，对技能人员职业资格和专业技术人员职业资格继续教育，采取凭证书信息定额扣除方式。纳税人在取得证书后向扣缴义务人提供姓名、纳税识别号、证书编号等信息，由扣缴义务人在预扣预缴环节扣除。也可以在年终向税务机关提供资料，通过汇算清缴享受扣除。

5、继续教育专项附加扣除方式是什么?

对学历继续教育，采取凭学籍信息定额扣除方式。纳税人向扣缴义务人提供姓名、纳税识别号、学籍、考籍等信息，由扣缴义务人在预扣预缴环节扣除，也可以在年终向税务机关提供资料，通过汇算清缴享受扣除。

6、学历(学位)继续教育支出，可在多长期限内扣除?

在中国境内接受学历(学位)继续教育入学的当月至学历(学位)继续教育结束的当月，但同一学历(学位)继续教育的扣除期限最长不得超过48个月。

7、纳税人因病、因故等原因休学且学籍继续保留的休学期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假是否连续计算?

学历(学位)继续教育的扣除期限最长不得超过48个月。48个月包括纳税人因病、因故等原因休学且学籍继续保留的休学期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假期连续计算。

8、纳税人享受继续教育专项附加扣除需保存哪些资料?

纳税接受学历继续教育，不需保存相关资料。纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的，应当留存相关证书等资料备查。

9、没有证书的兴趣培训费用可扣除吗?

答：目前，继续教育专项附加扣除的范围限定学历继续教育、技能人员职业资格继续教育和专业技术人员职业资格继续教育的支出，上述培训之外的花艺等兴趣培训不在税前扣除范围内。

10、纳税人终止继续教育是否需要报告?

纳税人终止继续教育，应当将相关变化信息告知扣缴义务人或税务机关。

11、填报继续教育支出需要符合什么条件?

学历(学位)继续教育的条件需要扣除年度内在中国境内接受学历(学位)教育。职业资格继续教育需要在扣除年度取得职业资格或者专业技术人员职业资格相关证书。

12、同时接受多个学历继续教育或者取得多个专业技术人员职业资格证书，是否均需要填写?

只填写其中一条即可。因为多个学历(学位)继续教育不可同时享受，多个职业资格继续教育不可同时享受。

13、学历(学位)继续教育与职业资格继续教育可以同时享受吗?

答：可以。

14、学历(学位)教育，是否最后没有取得学历(学位)证书也可以扣48个月?

凭学籍信息扣除，不考察最终是否取得证书，最长扣除48个月。

15、如果可以，48个月后，换一个专业就读(属于第二次继续教育)，还可以继续扣48个月?

纳税人48个月后，换一个新的专业学习，可以重新按第二次参加学历(学位)继续教育扣除，还可以继续扣48个月。

16、假如我在2019年取得两个技能人员职业资格证书，可以享受多少钱的继续教育扣除?

根据《个人所得税专项附加扣除暂行办法》规定，纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育，可以在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。因此，您在一个纳税年度中取得多个技能人员职业资格证书，也按照3600元的定额扣除。