运输企业增值税税率降低 但应交增值税不降反增？

增值税税率是指增值税应税产品的总体税额与销售收入额的比例。由于增值税以应税产品的增值额为课税对象，同时又必须保持同一产品税负的一致性，因此，从应税产品的总体税负出发来确定适用税率是增值税税率设计的一大特点。增值税税率一般与增值税扣除税率同时使用才能按增值税“扣税法”计税。现行增值税实行产品比例税率，分为8%，12%、14%、16%、18%、20%、21%、23%、26%、30%、43%、45%12个档次。多数产品的税率是在原工商税、产品税税负基础上换算确定的，部分产品的税率，在原税负的基础上作了适当调整。

从2019年4月1日起，增值税税率又要降低了，原来的16%降为13%，原来的10%降为9%,随着这波普惠的减税政策时间的临近，老板和财务人员也加紧在学习各种财税政策，也都在暗自核算自己是否在税率的降低中获得更大优惠。

而作为运输企业老板却发现虽然自己的增值税率降低了1%，但是感觉最终增值税越交越多，而客户还纷纷要求运费降低1%,这让他有些困惑。

增值税率从10%降为9%，运费价格是否也应该降低1%?

在大家都在为销售价格是否降低争论不休之际，运输企业也同样面临这种困惑。由于运输企业的增值税率10%，而其抵扣包括16%的进项大部分和将近10%的过路过桥费抵扣少部分，因此国家以前是对运输行业扶持。随着税率从10%降为9%，销项税金降低，按理说其运费也应该相应降低，但不是1%。

如月收入无税50万，税率变动前含税50*(1+10%)=55万元，税率降低1%后，含税金额=50*(1+9%)=54.5(万元)，新含税收入与就含税收入相比降低应该是(55-54.5)/55=0.909%，而不是1%。

税率降低1%,应交增值税不降反增。

还是依上面的案例，假设一般纳税企业，月营业收入50万元，燃油及修理成本占收入的45%,过路过桥成本占10%，(由于高速和过桥征收率有3%和5%区分，假设综合征收率3.5)，那么我们来比较一下税率降低前后应纳增值税情况：

增值税率10% 的情况下：

增值税销项税金=50*10%=5(万元)

增值税进项税金=50*45%*16%+50*10%*3.5%=3.6+0.175=3.775(万元)

应交增值税=5-3.775=1.225(万元)

应交增值税附加=1.225*12%=0.147(万元)

合计：1.225+0.147=1.372(万元)

增值税率降为9%的情形下：

增值税销项税金=50*9%=4.5(万元)

增值税进项税金=50*45%*13%+50*10%*3.5%=2.925+0.175=3.1(万元)

应交增值税=4.5-3.1=1.4(万元)

应交增值税附加=1.4*12%=0.168(万元)

合计：1.4+0.168=1.568(万元)

增值税率9%与增值税率10%比较，居然应交增值税及其附加增加1.568-1.372=0.196(万元)，增长14.29%(0.196/1.372)，为什么?

原来运输企业的增值税率有10%降为9%，其销项税金虽然减少，但是由于其燃油成本、修理、轮胎等的增值税率原为16%可以进项抵扣，而现在由于16%的税率由16%调整13%，运输企业抵扣的税金相应减少比例更大。因为运输企业燃油、修理等成本占总成本绝大部分，达到40-60%，因此可抵扣相对减少，应交增值税反而增加，虽然金额不大，但还是有点影响。