境外经营净投资套期是指什么?境外经营净投资套期的会计核算 境外经营净投资套期案例分析

企业在境外经营净资产中的权益份额是境外经营净投资。企业既无计划也无可能于可预见的未来会计期间结算的长期外币货币性应收项目(含贷款)，应当视同境外经营净投资的组成部分。因销售商品或提供劳务等形成的期限较短的应收账款不构成境外经营净投资。境外经营净投资套期是指什么?境外经营净投资套期的会计核算怎么处理?

境外经营净投资套期是指什么?

境外经营净投资套期指对境外经营净投资外汇风险进行的套期。

境外经营净投资套期的会计核算

境外经营净投资套期的会计核算与现金流量套期相类似。其处理原则：对于套期工具，有效套期部分的未实现损益，计入所有者权益。无效套期部分的未实现损益，若套期工具属衍生金融工具的，计入当期损益;不属衍生金融工具的，应根据外币折算会计有关规定，按照性质的不同，分别计入当期损益或计入所有者权益。被套期项目未实现损益的处理与现金流量套期的处理相同。

在税务处理上，境外经营净投资的套期与现金流量套期的处理不同。按照税法的相关规定，套期工具及被套期项目按照实际成本为计税基础，因公允价值变动确认的会计利得或损失，不计入应纳税所得额。企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。在企业收回或实际处置时，才允许扣除套期工具及被套期项目的计税基础。

境外经营净投资套期案例分析

A公司于2007年1月1日取得美国子公司境外投资 1000000美元，为规避人民币可能升值带来的损失，A公司与某境外金融机构签订一项外汇远期合同，约定于6个月后卖出1000000美元。A公司每季度对境外净投资余额进行检查，且依据检查结果调整境外净投资的套期。假定不考虑其他因素，相关资料如表1所示：A公司在评价套期有效性时， 将远期合同的时间价值排除在外(注：因该远期合同的期限仅为6个月，其时间价值可以忽略不计;若远期合同的期限较长，受时间价值影响，则应当考虑)。A公司采用比率分析法评价套期有效性，即通过比较套期工具与被套期项目间的价值变动比率，来评价套期有效性。该例中的两组数据：350000/400000=87.50%，650000/700000=92.86%，均属于80%至125%之间，故符合有效套期的认定。

因此，A公司预期该套期完全有效，满足套期会计处理方法的条件。同时按新准则规定，比率分析法也可通过比较套期工具与被套期项目间价值的累计变动比率来评价套期的有效性，即第二季末评价其套期的有效性也可用(350000+650000)/(400000+700000)=90.91%分析，其值属于 80%至125%之间，故有效。

以上就是境外经营净投资套期的相关信息。