2019年终奖个人所得税如何计算？ 新旧个税税率表对比 看你省了多少钱？

1月9日，国家税务总局开展在线访谈活动，对近期纳税人关注度较高的个人所得税热点问题进行回应。

财政部、税务总局制发了《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》，对纳税人在2019年1月1日至2021年12月31日期间取得的全年一次性奖金，可以不并入当年综合所得，以奖金全额除以12个月的数额，按照综合所得月度税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税，以避免部分纳税人因全年一次性奖金并入综合所得后提高适用税率。

《通知》专门规定，居民个人取得全年一次性奖金的，可以自行选择计税方式。

(一)先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。

如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。

(二)将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按本条第(一)项确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：

1.如果雇员当月工资薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的，适用公式为：

应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数

2.如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：

应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数

【例】年终奖140,000.00元，在不考虑当月发放工资的情况下计算年终奖个税(即假设当月扣除三险一金工资超过5000元)，年终奖金额就是应纳税所得额。

【心急状态下】如果9月份发，适用3500元旧的费用标准和旧的税率表

(1)应纳税所得额=年终奖金额=140,000.00

(2)平均每月=应纳税所得额÷12

=140,000.00÷12

=11,666.67

(3)平均每月11,666.67，参照2018年10月前税率表，得到税率25%，速算扣除数1,005.00

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

=140,000.00×25%-1,005.00

=33,995.00

(4)税后年终奖=税前年终奖-应纳税额

=140,000.00-33,995.00

=106,005.00

【用过该excel表】按照公布《个人所得税法》修改方案，如果在10月份以后发，适用5000元新的费用标准和新的税率表

(1)应纳税所得额=年终奖金额=140,000.00

(2)平均每月=应纳税所得额÷12

=140,000.00÷12

=11,666.67

(3)平均每月11,666.67，参照修正案公布税率表，得到税率10%，速算扣除数210.00

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

=140,000.00×10%-210.00

=13,790.00

(4)税后年终奖=税前年终奖-应纳税额

=140,000.00-13,790.00

=126,210.00

税后年终奖相差=126,210.00-106,005.00=20,205.00

或个税多缴额=33,995.00-13,790.00=20,205.00

提醒一下，年终奖(不考虑当月发放工资的情况下)10万元，个税多缴额9655元。