增值税发票认证期限以及抵扣期限 营改增后增值税发票抵扣范围

增值税发票认证期限以及抵扣期限：

增值税一般纳税人，在收到增值税专用发票后，在发票开具日期起180天之内认证，可以抵扣进项税，当期够抵扣不完的，可以留抵。

根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票进项税额抵扣问题的通知》(国税发[2003]17号)规定：

1、增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。

2、增值税一般纳税人认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票，应在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。

注：如果企业清算、注销，要将没有抵扣完的留抵额做进项税额转出。

营改增后增值税发票抵扣范围

一、税法规定的可以抵扣增值税进项税额的扣税凭证：

目前税法规定的可以抵扣增值税进项税额的扣税凭证有：增值税专用发票、购进农产品取得的农产品收购发票或销售发票、从海关取得的海关进口增值税专用缴款书、从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证、国税部门监制的公路通行费以及高速公路费发票。

二、未规定抵扣期限的增值税扣税凭证：

并非所有的增值税扣税凭证都有认证或申报抵扣期限，未规定抵扣期限的增值税扣税凭证有三种，分别是：

(一)购进农产品，取得的农产品收购发票或者销售发票。

(二)从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证。

(三)国税部门监制的公路通行费以及高速公路费发票。

以上三种扣税凭证是没有认证期限的，企业可以在取得之后的任意期限内申报抵扣，特别是2016年5月1号取得的国税部门监制的公路通行费以及高速公路费发票，实务中很多企业未及时了解新政策，没有及时计算抵扣，企业财务人员可以计算一下从2016年5月1号之后到现在总计取得的公路通行费以及高速公路费发票，计算抵扣增值税即可。

三、增值税专用发票认证：

增值税专用发票以及从海关取得的海关进口增值税专用缴款书应在开具之日起180日内认证，并在认证通过的次月申报期内申报抵扣进项税额，企业务必要注意的是若次月未申报抵扣则相当于自动放弃抵扣。关于认证期限是自发票开具之日起180日内的任意一天均可认证，超过期限将无法认证(除非客观原因导致逾期)。

关于抵扣期限，一般纳税人在发票认证的当月抵扣;辅导期一般纳税人在发票认证的次月，按稽核结果通知书抵扣。比如：发票在2016年1月5日认证通过，那么一般纳税人在申报1月增值税的时候抵扣(2016年2月16日前);辅导期一般纳税人在申报2月属期增值税的时候，查询打印稽核结果通知书，按稽核结果通知书抵扣(2016年3月16日前)。

四、增值税抵扣还需注意：

还需要注意的是，根据最新的红字发票的文件 《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第47号)第一条规定，销售方开具专用发票尚未交付购买方，以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的，销售方可在新系统中填开并上传《信息表》。销售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。

第五条规定，本公告自2016年8月1日起施行。故我们得出结论在2016年8月1号之前，对于超过180天未认证的增值税专用发票是系统无法开具红字发票的，但2016年8月1号之后，只要此增值税专用发票符合冲红的条件，无论是否在180天内认证，系统都可以填写信息表，即都可以开出红字发票。

营改增后运输费用增值税抵扣是多少?

答：增值税一般纳税人购买货物和销售产品产生的运输费用，可以根据运费结算单据(普通发票)所列运费金额按7%的扣除率计算进项税额，记入增值税——进项税科目，可以抵扣销项税。但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算进项税额。

运输业已经营改增了，所以不再按照运费的7%抵扣增值税了，但它是按照11%确认增值税进项税进行抵扣，不是按照13%计算。

《财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2013〕106号)

《营业税改征增值税试点实施办法》

第十二条 增值税税率：

(一)提供有形动产租赁服务，税率为17%。

(二)提供交通运输业服务、邮政业服务，税率为11%。

(三)提供现代服务业服务(有形动产租赁服务除外)，税率为6%。

营业税改征增值税(以下简称营改增)是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，增值税只对产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节，是党中央、国务院，根据经济社会发展新形势，从深化改革的总体部署出发做出的重要决策，目的是加快财税体制改革、进一步减轻企业负税，调动各方积极性，促进服务业尤其是科技等高端服务业的发展，促进产业和消费升级、培育新动能、深化供给侧结构性改革。