2019年减税降费新政“亮”在哪里？减税与简化税制、优化收入分配格局有效衔接

减税降费是今年积极财政政策的“重磅”之策，相较此前力度更大，覆盖范围更广，普惠性与结构性减税并举，对于宏观经济的稳定、结构的调整、涵养财源都有积极的意义。

梁季

减税降费一直是近年来我国财政政策的重点，今年更是积极财政政策的头等大事。从今年《政府工作报告》中关于减税降费的政策描述中，可以解读出其中的新意和亮点。

力度大 超预期

今年将制造业等行业的增值税税率直降3个点，远远超过去年1个点的降幅，且将交通运输、建筑业等行业税率降1个点。税率直接降幅大，相关企业主体减负明显。并且，16%和10%两档税率覆盖了全部的“老”(营改增之前)增值税纳税人以及“新”增值税纳税人(动产租赁、交通运输、建筑等)，纳税人覆盖面广。大税率降幅叠加广覆盖范围也使得减税总规模远高于2018年。据初步测算，本次增值税税率降低可带来年化减税规模1.2万亿元，实际减税规模则视该政策的具体实施情况而定。再叠加去年增值税降税率1000亿元的翘尾影响，仅增值税一项减税政策便可带来年化1.3万亿元的减税规模，相当于2018年全部减税降费总量。

同时，年初明确的小微企业税收减免政策，大幅放宽了小微企业的认定标准，大幅提高了小微企业所得税的优惠力度，大幅下调税率，允许地方政府对小微企业所涉及的六项地方税收最高减半征收。此项政策可直接带来减税2000亿元。此外，今年正式实施的个人所得税改革也将带来较大规模的减税。

从上述分析中可以看出，2019年减税力度空前，无论从历史上，还是横向与他国比较，均远超预期。

普惠性与结构性减税并举

2019年减税政策的普惠性主要表现在以下几个方面：一是降低增值税税率涉及纳税人面广，具有普惠性。我国制造业、批发零售业、建筑、交通、动产租赁等增值税一般纳税人适用16%和10%的税率，所涉及纳税人面最广，相应增值税降税率政策具有普惠特点。二是为避免增值税税率下调带来适用6%一档税率的纳税人负担增加，将出台增加税收抵扣、加计扣除的方式确保这类纳税人税负只减不增，相应这些纳税人也会在减税中受益。三是小微企业所得税优惠政策覆盖绝大多数企业主体，受益面广，政策普惠性强。据统计，将有1798万户企业受惠于该项政策，占全部企业的比重高达95%以上，且以民营企业为主，受益民营企业的数量占全部民营企业的比重高达98%。这意味着，小微企业所得税优惠政策覆盖了全部小微企业以及绝大多数民营企业，因此政策具有普惠性。四是2019年小规模纳税人的起征点从原来的3万提高至10万，使得非企业主体的个体工商户广泛受益。据河北省税务局测算，该省有23.89万户小规模纳税人受益。因此，2019年减税政策具有明显的普惠性特点。

2019年减税新政的结构性特点主要表现在：一是从行业上看，制造业等行业为增值税降税率的直接、最大受益者。二是从企业规模来看，小微企业为所得税优惠政策的直接受益者;从所有制性质来看，民营企业为小微企业所得税政策的绝对受益者。三是从市场主体性质来看，非企业的个体工商户为提高增值税起征点的主要受益者。因此，2019年减税新政主要针对实体经济、小微企业、民营企业以及个体工商户，兼具普惠性与结构性的特点。

稳宏观、调结构、活微观、强财源

减税降费是今年积极财政政策的“重磅”之策。无论新古典经济学理论还是凯恩斯主义经济理论均认为减税可以提振经济，前者认为减税可以增加供给，后者认为可以增加国内需求。同时，减税具有杠杆效应，即减税往往可以带来数倍于减税规模的经济增长，因此减税被作为稳宏观的重要手段而为各国所青睐。

具体到我国2019年减税新政而言，降低增值税税率为本年度减税降费“主菜”，该政策对供给和需求均有正向影响。理论上来说，增值税是价外计税的流转税，对企业的营收、成本以及利润没有影响，但在短期内，供需相对平衡，商品(服务)含税价格相对稳定的情况下，增值税税率变动仍然会对企业经营产生影响，尤其是我国企业间多以含税价确定合同标的额的国情背景下，降税率对企业财务指标影响更大。总体来看，降低增值税税率会降低企业负担，增加其利润。同时，本轮降税率幅度较大，这对于提振市场主体信心与预期，具有积极的正面效应，并能提高企业的再投资能力和意愿，增加社会总供给，促进就业。再之，批发零售业的增值税税率也将从16%下降至13%，相应会带来消费品价格的下调，从而拉动消费，增加社会总需求。综上可以看出，2019年减税对我国宏观经济稳定具有重要的支撑作用。

减税对于调结构的积极作用主要表现在，一是增值税降税率的主要行业为制造业和批发零售业，这有利于促进我国实体经济、先进制造业发展，调整产业结构;降低批发零售业税率有利于扩大内需，调整经济结构。二是针对小微企业的所得税优惠政策有利于小微企业发展，促进创新，进而促进高质量发展。三是个人所得税改革的减负对象主要是针对工薪阶层、中产阶级，从而对于扩大消费以及消费升级具有良好的促进作用。

2019年的减税新政聚焦于企业主体，尤其是制造业、小微企业主体，超过95%以上的企业主体在本年减税新政中获益，减轻纳税人负担，稳定企业预期，激发市场活力。

减税对于涵养财源的意义不言而喻，今年减税新政的着眼点就在于强税源。如前文所述，本轮减税新政重点在于制造业、小微企业以及创新企业，这些行业或企业主体是我国未来高质量发展的重要引擎，相应也会成为我国的重点财源，潜在财源，是“大鱼”，也是“高品质鱼”。

以政府“紧日子”换取全面“可持续”

初步推算，2019年减税降费规模在2万亿元左右，相当于2019年一般公共预算收入的10%左右，这无疑加大了财政收支平衡的压力，同时今年基本民生投入又要确保只增不减，因此各级政府都要“勒紧腰带过日子”，想方设法开源节流。比如提高特定国有金融机构和央企上缴利润，压缩一般性支出和“三公”经费，盘活财政存量资金。通过挖掘存量潜力、提高财政资金配置效率来支持大规模的减税，稳定市场预期，提振市场信心，激发市场活力，促进经济稳定、高质量发展，为未来的经济社会的全面“可持续发展”奠定基础。

减税与简化税制、优化收入分配格局有效衔接

2016年5月1日以后，我国增值税改革进入新阶段，从营改增试点转向深化改革，即简化税制，回归增值税的“中性”属性，而简并税率是其改革重要内容，最终将实现税率“三档并两档”。然而，我国增值税税率改革并非简单的“三档并两档”，其目标是要实现“一档基本税率+一档优惠税率”两档格局，即要保证绝大多数商品和服务适用统一税率，少数商品和服务适用低档优惠税率。目前我国增值税税率格局是“两档基本税率(16%和6%)+一档优惠税率(10%)”，因此，统一16%和6%两档税率才是增值税税率改革的关键之关键，但其难度也可想而知。本轮降低增值税税率的减税改革，将16%下调至13%，无疑缩减了两档“基本税率”之间差距，降低了未来改革难度，从而有效地衔接了增值税改革，有利于未来增值税税制简化改革

多年的出口导向型发展战略使得我国国民收入分配格局更偏向于企业部门，不利于住户部门。在初次(再次)分配中，企业部门占比从1992年的18%(13.4%)上升至2015年的24.2%(19.8%)，远高于其他发达国家;住户部门占比从1992年的66.1%(68.7%)下降至2015年的60.9%(61.6%)，远低于其他发达国家。金融危机后，我国经济发展战略悄然发生变化，由出口导向转至扩大内需，中美经贸摩擦也间接推动我国发展战略加速转型，相应也要求优化国民收入分配格局，适应经济发展战略转变。具体说来，也就是提高住户部门在初次分配和再分配中的占比，同时缩减居民之间收入分配差距，扩大消费。增值税为生产税，对初次收入分配格局有重要影响。本轮大幅下调增值税税率政策可优化国民收入初次分配格局，较大幅度地降低间接税收入占比，为直接税占比提高腾让空间，从而促进国民收入再分配格局优化，助推经济发展战略转型。

因此，2019年减税新政实现了改革与减税的良性互动，实现了简化税制与优化收入分配格局的有效衔接。

综上所述可以看出，2019年减税新政是立足当前，着眼未来，短期权宜之计与长期改革有效结合，以今日局部之“紧日子”换来明日全面之“可持续”。