消费税组成计税价格公式 如何正确认识消费税

消费税组成计税价格公式 如何正确认识消费税

价外税和价内税的组成计税价格的计算方式是不同的，以下是小编整理的消费税组成计税价格公式，希望对大家有帮助。

一、关税

进口关税是价外税，计税依据中不包含税款。

二、消费税

消费税是价内税，要除以(1-消费税税率)。计税依据中包含消费税自身和关税，但不包含增值税税款。

(一)成本利润率组成计税价格:

从价计税:组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1 - 消费税税率)

复合计税:组成计税价格=(成本×(1+成本利润率)+按量计征的消费税)÷(1 - 消费税税率)

(二)进口物品组成计税价格

从价计税:组成计税价格=关税完税价格×(1+关税税率)÷(1-消费税税率)

复合计税:组成计税价格=(关税完税价格×(1+关税税率)+按量计征的消费税)÷(1-消费税税率)

(三)委托加工组成计税价格

从价计税:组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1 - 消费税税率)

复合计税:组成计税价格=(材料成本+加工费+按量计征的消费税)÷(1 - 消费税税率)

三、增值税

增值税是价外税，计税依据与消费税基本一致。计税依据中不包含增值税税款，但包含关税和消费税款。

(一)成本利润率组成计税价格:

1.无消费税、仅有从价计征消费税、有复合计税消费税的，增值税与消费税组成计税价格的计算方法分别对应、一致:

组成计税价格=成本×(1+成本利润率)

组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1 - 消费税税率)

组成计税价格=(成本×(1+成本利润率)+按量计征的消费税)÷(1 - 消费税税率)

2.仅有从量计征的消费税，增值税与消费税计税依据不一致:

增值税组成计税价格=成本×(1+成本利润率)+按量计征的消费税

(二)进口物品组成计税价格

进口环节，与成本利润率的组成价格类似，无消费税、仅有从价计征消费税、有复合计税消费税的，增值税与消费税组成计税价格的计算方法分别对应、一致;

组成计税价格=关税完税价格×(1+关税税率)

组成计税价格=关税完税价格×(1+关税税率)÷(1 - 消费税税率)

组成计税价格=(关税完税价格×(1+关税税率)+按量计征的消费税)÷(1 - 消费税税率)

仅有从量计征的消费税的:

增值税组成计税价格=关税完税价格×(1+关税税率)+按量计征的消费税

三、车辆购置税

价外税，组成计税价格方式同增值税。

四、资源税

适用于从价定率征收的，组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-资源税税率)

五、推导公式

(一)如果已知含税价格

对价外税，如关税、增值税等，则税额=含税价格÷(1+税率)×税率

对价内税，如消费税、资源税，则税额=含税价格×税率

(二)如果已知不含税价格

对价外税，如关税、增值税、车辆购置税等，则税额=不含税价格×税率

对价内税，如消费税、资源税，则税额=不含税价格÷(1 - 税率)

正确认识消费税

消费税是对特定货物与劳务征收的一种间接税，就其本质而言，是特种货物与劳务税，而不是特指在零售(消费)环节征收的税。消费税之“消费”，不是零售环节购买货物或劳务之“消费”。除筹集财政收入外，消费税可以根据国家产业政策和消费政策的要求，调节消费行为，促进节能环保，正确引导消费需求，间接引导投资流向，补偿部分商品和消费行为为负的外部性，缓解收入分配不公。