消费税改革新方案：消费税征收将移至批发零售环节 烟酒油物价会涨吗？消费税是价内税还是价外税？

纳税是每个公民应尽的义务，而消费税则是境内生产、加工、进出口消费品单位和个人要缴纳的税款。近期，消费税政策改革引起市场高度关注，上周，财政部发布三季度财政收支情况，并表示将研究消费税法。而在日前国务院正式发布的《实施更大规模减税降费后调整中央与地方收入划分改革推进方案》(以下简称《推进方案》)，明确提出将“后移消费税征收环节并稳步下划地方”，先对高档手表、贵重首饰和珠宝玉石等条件成熟的品目实施改革。那么，消费税改革后在批发环节征收，未来物价会涨吗？

征收环节的改变是否会影响消费品价格

当前，我国对15类商品征收消费税，包括烟、成品油、小汽车、酒、贵重首饰珠宝等。其中，烟、油、车、酒四类商品贡献近99%的国内消费税。今年1至9月，国内消费税收入达11448亿元，同比增长15.8%，占税收收入总额的比重为9.0%。

有的看法认为，商品从出厂开始，经过流通环节，最后到零售环节，销售价格会逐步上升。如果税率和计税方式不变，将征收环节后移可能会增加消费税税额。

不过也有观点认为，市场的议价能力是影响价格的一个重要因素，行业是否新增消费税税负，将根据厂商、经销商、消费者的议价能力而决定。

什么是消费税

消费税(特种货物及劳务税)是以消费品的流转额作为征税对象的各种税收的统称。是政府向消费品征收的税项，可从批发商或零售商征收。消费税是典型的间接税。

消费税的纳税人是我国境内生产、委托加工、零售和进口《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的应税消费品的单位和个人。

消费税是价内税还是价外税

消费税是价内税。只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，在以后的批发、零售等环节，因为价款中已包含消费税，因此不用再缴纳消费税，税款最终由消费者承担。

价内税是指税金构成商品价格一部分的税收存在形式，凡是商品价格中包含应缴流转税税金，统称为价内税。我国消费者购买零售消费品，一般按消费品标明价格支付货币，并不知道消费品已缴税款有多少。

消费税的征收范围包括了五种类型的产品：

第一类：一些过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危 害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等;

第二类：奢侈品、非生活必需品，如贵重首饰、化妆品等;

第三类：高能耗及高档消费品，如小轿车、摩托车等;

第四类：不可再生和替代的石油类消费品，如汽油、柴油等;

第五类：具有一定财政意义的产品，如汽车轮胎、护肤护发品等。

消费税的税目税率

消费税共设置了11个税目，在其中的3个税目下又设置了13个子目，列举了25个征税项目。实行比例税率的有21个，实行定额税率的有4个。共有14个档次的税率，最低3%，最高45%。

消费税的计税方法

1、从价计税时 应纳税额=应税消费品销售额×适用税率

2、从量计税时 应纳税额=应税消费品销售数量×适用税额标准

3、自产自用应税消费品用于连续生产应税消费品的，不纳税;用于其他方面的，有同类消费品销售价格的，按照纳税人生产的同类消费品销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，组成计税价格。

组成计税价格=(成本+利润)÷(1-消费税税率)

应纳税额=组成计税价格×适用税率

4、委托加工应税消费品的由受托方交货时代扣代缴消费税。按照受托方的同类消费品销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，组成计税价格。

组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)

应纳税额=组成计税价格×适用税率

5、进口应税消费品，按照组成计税价格计算纳税。计算公式为：

组成计税价格 =(关税完税价格+关税)÷( l一消费税税率)

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