土地使用权转让要缴纳哪些税?土地使用税的减免规定

现在土地使用权转让要缴纳哪些税?征收率是多少?

很多人都只知道土地使用权是可以转让的，但是却不知道在转让时需要征税，那么现在土地使用权转让要缴纳哪些税?征收率是多少?

转让土地使用权涉及的税种及征收率：

一、营业税

根据《中华人民共和国营业税暂行条例》(中华人民共和国国务院令第540号)第四条，纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产,按照营业额和规定的税率计算应纳税额。应纳税额计算公式：应纳税额=营业额x税率(5%)。因此应按转让土地使用权向对方收取的全部价款和价外费用的5%计算应缴纳的营业税。

二、土地增值税

《中华人民共和国土地增值税暂行条例》规定，转让国有土地使用权、地上的建筑物及附着物(以下简称转让房地产)并取得收人的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人(以下简称纳税人)，应当依照本条例缴纳土地增值税。根据《土地增值税暂行条例》规定，转让国有土地使用权的行为，以转让土地使用权取得的全部收入减去法定的扣除额后的余额为土地增值额，按照累进税率征收土地增值税。

三、企业所得税

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，转让土地使用权取得的收人计入企业当期应纳税所得额，按适用税率计征企业所得税，一般为25%。

四、印花税

根据印花税相关规定，转让土地使用权应按“产权转移书据”计算缴纳印花税，税率为万分之五。

城市维护建设税和教育费附加税：以上述营业税额为计税依据，分别按照5%(纳税人在县城、镇的)和3%的税率征收城市维护建设税和教育费附加。

五、契税

根据《中华人民共和国契税暂行条例》第三条规定，土地使用权的转让，以成交价格为计税依据，以3%税率征收契税。

第七条 经批准减征、免征契税的纳税人改变有关土地、房屋的用途，不再属于本条例第六条规定的减征、免征契税范围的，应当补缴已经减征、免征的税款。

第八条 契税的纳税义务发生时间，为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。

第九条 纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。

第十条 纳税人办理纳税事宜后，契税征收机关应当向纳税人开具契税完税凭证。

第十一条 纳税人应当持契税完税凭证和其他规定的文件材料，依法向土地管理部门、房产管理部门办理有关土地、房屋的权属变更登记手续。

纳税人未出具契税完税凭证的，土地管理部门、房产管理部门不予办理有关土地、房屋的权属变更登记手续。

闲置土地使用税减免政策是如何规定的?

有网友咨询：“土地一直闲置未使用，土地使用税可申请减免吗?”其实在实际使用土地的过程中，国家会对一些特定用途的土地规定减免优惠政策，那么闲置土地使用税减免政策是如何规定的?

一、闲置土地使用税减免规定

《国家税务总局关于城镇土地使用税部分行政审批项目取消后加强后续管理工作的通知》(国税函[2004]939号)文件规定，对企业搬迁后原场地不使用的、企业范围内荒山等尚未利用的土地，经纳税人事先向土地所在地主管税务机关报备有关部门的批准文件或认定书等相关证明材料，可暂免征收土地使用税。

二、土地使用税的征收标准

城镇土地使用税采用定额税率，即采用有幅度的差别税额，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米土地使用税年应纳税额。具体标准如下：

1、大城市1.5元至30元;

2、中等城市1.2元至24元;

3、小城市0.9元至18元;

4、县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。

大、中、小城市以公安部门登记在册的非农业正式户口人数为依据，按照国务院颁布的《城市规划条例》中规定的标准划分。人口在50万以上者为大城市;人口在20万至50万之间者为中等城市;人口在20万以下者为小城市。

各省、自治区、直辖市人民政府可根据市政建设情况和经济繁荣程度在规定税额幅度内，确定所辖地区的适用税额幅度。经济落后地区，土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过上述规定最低税额的30%.经济发达地区的适用税额标准可以适当提高，但须报财政部批准。

三、土地使用税的减免规定

1、困难减免。纳税人缴纳土地使用税确有困难需要定期减免的，由省级地税局审核，报国家税务总局批准。(条例第7条)

2、耕地征用免税。新征用的耕地，自批准征用之日起1年内，免征土地使用税。(条例第9条)

3、贫困地区减税。经济落后地区土地使用税的适用税额标准，经省级人民政府批准，可以适当降低，但降低额不得超过税法规定最低税额的30%.(条例第5条)

4、企业免税用地。企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，可比照财政拨付事业经费的单位自用的土地，免征土地使用税。(国税地字〔1988〕15号)

5、土地改造减免期限。开山填海整治的土地和改造的废弃土地，由各省级地税局在税法规定的免税期内确定具体的免税期限。(国税地字〔1988〕15号)

6、特定土地减免。下列土地的征免，由各省级地税局确定：(国税地字〔1988〕15号)

(1)个人所有的居住房屋及院落用地

(2)房产管理部门在房租调整改革前征租的居民住房用地

(3)免税单位职工家属的宿舍用地

(4)民政部门举办的安置残疾人占一定比例的福利工厂用地

(5)集体和个人举办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地

7、仓库冷库减免。经营仓库、冷库用地，纳税有困难的，经国家税务总局批准，减征或免征土地使用税。(国税地字〔1988〕32号)

8、电力用地免税。电力行业管线用地、水源用地;水电站除发电厂房用地，工附业生产用地，办公、生活用地外的其他用地;供电部门输电线路用地、变电站用地;热电厂的供热管道用地;免征土地使用税。电力项目建设期间，纳税有困难的，由省级地税局审核，报国家税务总局批准减征或免征土地使用税。(国税地字〔1989〕13号、44号)

土地闲置之后，并不能为企业带来利润，如果依然按原来的土地使用税的标准进行缴纳，显然会增加企业的负担，而闲置土地使用税减免规定可以使企业减少一部分支出，不过企业针对这部分土地应提前到土地管理部门进行报备并提供相关的材料。缴纳税收是公民的基本义务，如果土地的使用不符合税收优惠政策，应及时缴纳税收。