增值税怎么计算 增值税免税项目有哪些？

增值税怎么计算 增值税免税项目有哪些？

增值税的计算方式如下：

一、基本公式

公式为：应纳税额=销项税额-进项税额

增值税计算公式：不含税销售额×(1+税率)=含税销售额

不含税销售额×税率=应纳销项税额

二、基本示例

上面说增值税是实行的“价外税”，什么是价外税?价外税是根据不含税价格作为计税依据的税，税金和价格是分开的，在价格上涨时，是价动还是税动，界限分明，责任清楚，有利于制约纳税人的提价动机，也便于消费者对价格的监督，采用价外税的形式，价格是多少，税金是多少，清楚明了，消费者从中可以掌控国家调节消费的方向，从而相应的修正自己的消费方向。比如：

你公司向a公司购进甲货物100件，金额为10000元，但你公司实际上要付给对方的货款并不是10000元，而是10000+10000×17%(假设增值税率为17%)=11700元。

为什么只购进的货物价值才10000元，另外还要支付个1700元呢?因为这时，你公司作为消费者就要另外负担1700元的增值税，这就是增值税的价外征收。这1700元增值税对你公司来说就是“进项税”。a公司多收了这1700元的增值税款并不归a公司所有，a公司要把1700元增值税上交给国家。所以a公司只是代收代缴而已，并不负担这笔税款。

再比如：

你公司把购进的100件货物加工成乙产品80件，出售给b公司，取得销售额15000元，你公司要向b公司收取的乙产品货款也不只是15000元，而是15000+15000*17%=17550元，因为b公司这时作为消费者也应该向你公司另外支付2550元的增值税款，这就是你公司的“销项税”。你公司收了这2550元增值税额也并不归你公司所有，你公司也要上交给国家的，所以，2550元的增值税款也不是你公司负担的，你公司也只是代收代缴而已。

如果你公司是一般纳税人，进项税就可以在销项税中抵扣。但也有8项不能抵扣的。

沿用上例，你公司购进货物的支付的进项增值税款是1700元，销售乙产品收取的销项增值税是2550元。由于你公司是一般纳税人，进项增值税可以在销项增值税中抵扣，所以，你公司(在出售了乙产品获得b公司的货款后)上交给国家增值税款就不是向b公司收取的2550元，而是：2550-1700=850元(那1700元已在你公司购买甲货物时加入货款中，由a公司代收代缴过了)，所以这850元是b公司在向你公司购乙产品时付给你公司的，通过你公司交给国家。b公司买了你公司的乙产品，再卖给c公司，c公司再卖给d公司等等，这些过程都是要收取增值税的，直到卖给最终的消费，也就把增值税转嫁到了最终消费者身上了，所以增值税也是流转税。

增值税免税项目有哪些

1.《增值税暂行条例》规定的免税项目：7项

(1)农业生产者销售的自产农产品;

(2)避孕药品和用具;

(3)古旧图书;古旧图书，是指向社会收购的古书和旧书。

(4)直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备;

(5)外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备;

(6)由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品;

(7)销售的自己使用过的物品。自己使用过的物品，是指其他个人自己使用过的物品。

2.财政部、国家税务总局规定的其他征免税项目：15项

(1)资源综合利用、再生资源、鼓励节能减排的规定

①免征增值税的自产货物(如：再生水;以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉;翻新轮胎)

②免征增值税的劳务(如：污水处理劳务)

(2)对宣传文化事业实行增值税优惠的规定

(3)纳税人生产销售、批发、零售有机化肥免征增值税

(4)融资租赁业务

(5)转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不征收增值税。

(6)从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用的增值税政策。

(7)纳税人代行政管理部门的收费，对符合条件的，不征收增值税。

(8)纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，不作为价外费用征收增值税。

(9)纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。

对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等不征收增值税。

纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。

(10)印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税。

印刷厂印图书、报纸、杂志和书报，分为两种情况：

①纸张是印刷厂提供，税率为13%;

②纸张由出版单位提供，税率为17%;

除此之外，印刷厂还可以印资料、信纸等等，无论是哪方提供的原料,税率统一为17%。

(11)对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税。

(12)——(14)一般了解。

(15)新增：符合规定条件的国内企业为生产国家支持发展的大型环保和资源综合利用设备等列举货物而确有必要进口部分关键零部件、原材料，免征关税和进口环节增值税