4月增值税税率调整 开多少税率的发票 对有色行业及铝产业有何影响

增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。

2019年3月21日，财政部 税务总局 海关总署联合发布《关于深化增值税改革有关政策的公告》，确定了：自2019年4月1日起，增值税一般纳税人(以下称纳税人)发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%;原适用10%税率的，税率调整为9%。税率调整后，如何开具销售发票是我们面临的最直接问题。

一、税率调整前发生的销售行为，4月1日后开多少税率的发票?

纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为，需要补开增值税发票的，应当按照原适用税率补开。

需要注意的是：遇到这种情况，切记在3月申报期以前(含)对未开票销售行为做无税申报，这个关乎纳税义务发生时点的确定问题。

二、4月1日前开具的发票，发生折让、退回，开票错误等情况，应怎么处理?

增值税一般纳税人(以下称纳税人)在增值税税率调整前已按原16%、10%适用税率开具的增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，按照原适用税率开具红字发票;开票有误需要重新开具的，先按照原适用税率开具红字发票后，再重新开具正确的蓝字发票。

三、税率下调了，“税收分类编码”会变吗?

税务总局已经在增值税发票税控开票软件中更新了《商品和服务税收分类编码表》，纳税人应当按照更新后的《商品和服务税收分类编码表》开具增值税发票。纳税人应当及时完成增值税发票税控开票软件升级和自身业务系统调整。

四、需要开具“原税率”的发票，但软件默认的是新税率，怎么处理?

增值税发票税控开票软件税率栏次默认显示调整后税率，但纳税人发生需要开具“原税率”发票的，可以手工选择原适用税率开具增值税发票。

本次降税率的执行日期是2019年4月1日，所以很多开发票的问题应该在4月1日之前完成，这样能避免许多不必要的麻烦。

对有色行业及铝产业链影响：

冶炼加工业

采用固定金额或固定比例的冶炼费或加工费定价模式，对企业盈利无影响冶炼加工类企业的定价模式往往是采用固定金额或固定比例的冶炼费或加工费模式，剔除库存因价格波动因素对利润的影响，企业吨加工利润或利润率比较固定，因此增值税率下调对冶炼加工类企业的盈利无影响。

矿企业

对于国内定价的金属：矿产品的定价以国内资讯网站报价为基准，具体以企业价格商谈为主，由于国内定价的金属多为中国独有的稀缺资源，矿业企业议价能力相对较强，因此如果增值税率下调3个百分点，企业销售收入将提升2.65%(1.16/1.13-1);同时假设含增值税的采购价格不变、可获得增值税专用发票的成本占营业成本比重约20%(矿业公司成本端可抵扣增值税项往往较少)，成本端将提升0.53%，企业整体毛利将得到明显提升。

对于国际定价的金属：国内增值税率的下调对矿业公司记入营业收入的售价没有影响;同时采购的成本端可抵扣的增值税额较少，如果含增值税的采购价格因增值税率下调而进行相应的下降，则企业成本端也没有变化，因此增值税率下调对国际定价的金属品种企业盈利影响甚微。

新材料企业

产品附加值高，议价能力强，新材料企业或明显受益对于新材料企业来讲，其技术含量较高，在上下游产业链中具有较强的议价能力，其产品含增值税的售价可以维持不变，因此增值税率下调有利于其收入端的提升;同时，其主要成本端原材料成本多为有色金属标准品，采购价格参照交易所价格制定，增值税率下调对其原材料成本无影响。因此，新材料企业或将明显受益。