什么是土地增值税?怎么计算土地增值税应纳税额?

什么是土地增值税?

土地增值税是指纳税人转让房地产所取得的收入减除规定扣除项目金额后增值额再按比例缴纳的税收。土地增值税是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物的单位和个人征收的一种税。

根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》，土地增值税的税率为四级超率累进税率：即增值额未超过扣除项目金额50%的，税率为30%;增值额占扣除金额50%至100%，税率40%;增值额占比100%至200%，税率50%;增值额占比200%以上，税率为60%。也就是说，转让增值的部分，分段按照比例征收土地增值税。

怎么计算土地增值税应纳税额?

应纳土地增值税税额 = 增值额 × 适用税率

如果增值额超过扣除项目金额50%以上，在计算增值额时，需要分别用各级增值额乘以适用税率，得出各级税额，然后再将各级税额相加，得出总税额。在实际征收中，为了方便计算，可按增值额乘以适用税率减去扣除项目金额乘以速算扣除系数的简便方法计算土地增值税税额，具体计算公式如下：

(1)增值额未超过扣除项目金额50%的

土地增值税税额=增值额×30%

(2)增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的

土地增值税税额=增值额×40%-扣除项目金额×5%

(3)增值额超过扣除项目金额100%，未超过200%的

土地增值税税额=增值额×50%-扣除项目金额×15%

(4)增值额超过扣除项目金额200%的

土地增值税税额=增值额×60%-扣除项目金额×35%