4月1日起增值税税率将下调 增值税和所得税的区别

增值税和所得税的区别

增值税是流转税，企业所得税是所得税。流转税，是指按照商品流转额征税，税款随着商品周转而产生，我国的增值税、消费税、营业税都属于这种税。

所得税又称所得课税、收益税，指国家对法人、自然人和其他经济组织在一定时期内的各种所得征收的一类税收。

流转税(增值税)与所得税的区别：

(1)计税依据不同：流转税的计税依据是流转额;所得税的计税依据是所得额。

(2)受成本影响不同：流转税只与商品销售收入有关，不受成本高低影响;所得税直接受成本规模影响。

(3)流转税一般都转嫁给了消费者，属于间接税，纳税人与负税人不同;所得税一般不能直接转嫁，属于直接税，纳税人与负税人相同。

(4)流转税征收在技术上比所得税征收简便。

(5)流转税一般是价内税，对物价影响较大，不过增值税属于价外税;所得税由于税负不能转嫁，所以其税收增减变动对物价不会产生直接的影响。

4月1日开始增值税税率下调

记者昨日从税务部门获悉，今年更大规模的减税降费措施即将全面推开。4月1日开始，将深化增值税改革，将制造业等行业现行16%的税率降至13%，将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至9%，确保主要行业税负明显降低;保持6%一档的税率不变，但通过采取对生产、生活性服务业增加税收抵扣等配套性措施，确保所有行业税负只减不增，继续向推进税率三档并两档、税制简化方向迈进。

那么，增值税税率的下调，究竟会给企业带来哪些实质性影响呢?由于纳税人多采用销售额和销项税额合并定价的方法，按照税法规定，计税销售额=含税销售额÷(1+税率);而应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额，其中：销项税额=销售额×税率，购买方支付或者负担的增值税额为进项税额。税务专家提醒，在具体操作中，关键要看是否按含税价格交易。

以含税价格交易

减税效应分散在各销售环节

专家表示，增值税税率下调后，如果企业以含税价格交易，税负会有变化。

举例来说，假设某制造企业的购销业务均以含税价格计价，原适用税率16%，在税率调整后适用税率13%。本月销售货物收取款项价税合计1160万元，购进原材料支付款项价税合计696万元，且当月已全部用于生产，支付运输费用价税合计110万元。

在税率调整前，公司本月不含税销售额为1000万元;销项税额为160万元。购进货物的不含税价款为600万元，进项税额96万元;购买服务不含税价款为100万元，进项税额10万元。本月应纳增值税税额是54万元(160-96-10)。

由于购销业务原已约定以含税价格交易，税率调整后，公司本月不含税销售额变成1026.55万元;销项税额则变为133.45万元，较原税率计算的税额少26.55万元(160-133.45)。同时，由于购销业务均以含税价格计价，公司收入相应增加26.55万元。

当月购进货物不含税价款也变为615.93万元，进项税额变成80.07万元，较原税率计算的税额少15.93万元(96-80.07)，公司成本相应增加15.93万元。购买服务的不含税价款变为100.92万元，进项税额变为9.08万元，较原税率计算的税额少0.92万元(10-9.08)，公司成本相应增加0.92万元。本月应纳增值税税额是44.30万元(133.45-80.07-9.08)。

税率调整后，公司较调整前少缴纳增值税9.70万元(54-44.30)，减少应纳税额比例为17.96%。

“这就意味着，该批货物因降低增值税税率而整体减少的26.55万元增值税税额，最终由生产环节和销售环节的企业分别享受。”税务部门相关负责人表示。

以不含税价格交易

减税红利体现在购买环节

如果购销均以不含税价格计价，情况则有所不同。

按照约定，公司本月销售货物收取不含税价款1000万元，购进原材料支付不含税价款600万元，且当月已全部用于生产，支付不含税运输费用100万元，增值税税额均按当期适用税率另计(遇税率变化相应调整)。

在税率调整前，本月销项税额是160万元;购进货物进项税额为96万元，购买运输服务进项税额为10万元;本月应纳增值税税额是54万元(160-96-10)。

在税率调整后，当期销项税额变为130万元，较原税率计算的税额少30万元(160-130)，公司本月的销售收入无变化仍为1000万元。购进货物进项税额变成78万元，较原税率计算的税额减少18万元(96-78)，成本无变化;购买服务进项税额变为9万元，较原税率计算的税额少1万元(10-9)，成本无变化。本月应纳增值税税额是43万元(130-78-9)。

税率调整后，公司较调整前少缴纳增值税11万元(54-43)，减税比例为20.37%。

某终端消费者购买了上述产品，如按原税率计税应支付价税合计1160万元;因以不含税价格计价，本次税率降低后只需支付价税合计1130万元，减少了应支付的增值税30万元。因降低税率而整体减少的30万元增值税税额，最终由终端购买方享受了优惠。

“增值税是属于生产环节、销售环节产生的价外税，在各环节中依次转嫁，由销售方向购买方收取，最终由终端购买使用者承担。”税务部门相关负责人表示，增值税税率下降，不一定能让所有环节的市场主体都能得利，在减税幅度既定的情况下，各相关市场主体具体的减税效果还要看每项业务所涉及货物(劳务、服务等)的供需关系、计价方式以及各方的议价能力。

总之，随着一系列税收优惠政策的落地，相关市场主体将会有更多的获得感。