万亿增值税减税红利发放 增值税税收优惠政策有哪些？

万亿增值税减税红利发放 增值税税收优惠政策有哪些?

4月1日开始，大幅降低增值税税率等新政正式实施，930多万户增值税一般纳税人开票系统已经升级，可以按新税率开具发票，全年超过1万亿元的增值税红利开始释放，一场企业间、企业与消费者之间的博弈也悄然开始。

受增值税税率下调，一些行业已经开始降价让利消费者。最先开始的是汽车行业，无论是奔驰、宝马、奥迪等外企品牌，还是上汽大众、一汽大众、荣威等自主品牌都借势宣布降价，从几百到几万不等。

随后公用事业类接棒，国家发改委宣布下调成品油价格、天然气基站及跨省管道运输价格、一般工商业电价;中国铁路总公司下调国铁运输整车、集装箱等货运价格。此外，还有部分消费品不再提价，间接释放红利。

多位财税专家对第一财经记者分析，税率下调企业是否选择降价取决于成本、市场竞争情况、定价策略等多重因素。这一轮降低税率的过程中，公用事业降价是因为它不以营利为目的，承担着社会责任，因此按主管部门要求把减税红利全部让利给用户。而汽车企业降价很大程度是因为近期车市销量低迷，竞争激烈，借减税之机降价提振销量。

上海财经大学公共政策与治理研究院院长助理田志伟告诉第一财经记者，根据可计算一般均衡模型测算，去年增值税税率下调的收益在企业和消费者之间的分配大概是四六开，消费者在增值税减税中受益更明显，今年1万亿元减税估计情况相似。

减税开闸部分企业让利

今年中国推出的近2万亿元减税降费政策，可以说是史上力度最大，其中增值税减税将超过1万亿元。

具体来说，4月1日开始，制造业等行业增值税税率由16%降至13%，交通运输、建筑等行业增值税税率由10%降至9%。此外，为进一步扩大进项税抵扣范围，纳税人购进国内旅客运输服务可以纳入抵扣;把纳税人取得不动产支付的进项税由分两年抵扣改为一次性全额抵扣，增加纳税人当期可抵扣进项税;生产、生活性服务业可以享受10%进项税额加计抵减;符合条件的纳税人可申请退还增量留抵税额。

增值税是间接税，从原理来说最终承担税负的是消费者而非企业，不过受增值税抵扣链条不完善等因素，及部分企业不一定能完全转嫁税负等影响，有些企业实际也承担一定税负。

田志伟表示，增值税减税虽然是对企业减税，但是减税的收益并不会全部归于企业本身。减税的收益要在消费者与企业之间、企业与雇佣工人之间、经营者与投资者之间，以及行业的上下游之间进行分配博弈。

部分行业企业已经开始将减税红利全部或部分让利给下游消费者。

今年3月增值税改革相关政策公布后，国内外汽车生产商先后响应减税号召，纷纷下调厂商建议零售价。比如，奔驰某款豪华车降价6.4万元;一汽-大众官方宣布下调全系在售车型官方指导价，最高降幅为8000元;上汽大众下调大众品牌、斯柯达品牌车型厂商建议零售价，最高降幅高达2万元;上汽集团(26.270, -0.32, -1.20%)旗下自主品牌名爵和荣威也降价3000~5000元不等。

不久后，国家发改委发文降低成品油、天然气基站及跨省管道运输、一般工商业电价格。包括4月1日成品油增值税率由16%降低至13%。据此，国内汽、柴油最高零售价格每吨分别降低225元和200元。全国平均来看，92号下调0.18元、95号下调0.19元、0号柴油下调0.17元。发改委要求相关主管部门企业要切实将增值税改革的红利全部让利于用户。

3月31日，中国铁路总公司决定，受增值税税率下调，同步对国铁运输的整车、零担、集装箱等货物运价相应下浮，取消和降低一些杂费和收费标准，预计每年向货主和企业让利约60亿元。

降低增值税税率减轻企业税负后，一些原本打算提价的企业放弃涨价，消费者事实上获益。

比如上海老字号“杏花楼”售卖的网红产品“咸蛋黄肉松青团”在今年维持了50元一盒(6只)的价格没有变。杏花楼食品餐饮股份有限公司财务经理王女士表示，物价上涨，但公司的青团一直没涨价，这得益于减税降费增加了利润空间。

多重因素博弈

汽车行业降价最积极，既与此次减税获益最大有关，也跟汽车市场遇冷、降价促销相关。

财政部副部长程丽华近日在国务院政策例行吹风会上表示，增值税改革中，制造业一直是减税规模最大、受益最为明显的行业。去年5月至12月，增值税税率下调减税2700亿元，其中制造业等行业适用税率由17%降至16%，减税约945亿元，占35%。今年4月1日起实施的深化增值税改革，也以制造业减税为重点。

作为制造业代表之一的汽车制造业减负明显。据本土车企四川野马汽车股份有限公司的财务总监测算，增值税率下调3个百分点将给企业一年省5000万元税。

普华永道中国间接税服务主管合伙人李军告诉第一财经记者，税率降低后企业是否选择降价取决于成本变化、市场竞争环境和企业议价能力等因素。去年汽车行业增值税税率下降1个百分点，很多汽车厂商没降价。但今年增值税税率下降3个百分点，车企普遍降价。除了企业降负明显外，更重要的是去年国内汽车市场出现了近20年来首次销量下滑的情况，市场竞争较往年更为激烈，这种市场环境促使车企纷纷降价以提升销量。

“汽车销量大幅下滑，而竞争更加激烈，使得车企议价能力降低，所以会借助增值税税率下调来降价。因此竞争激烈且不景气的行业，在此次增值税税率下调的背景下降价可能性更大。”田志伟说。

而公用事业相对处于垄断地位，因此由政府主管部门发文催促相关企业降价，引导社会预期，从而使减税红利让利于消费者，让企业拿到真金白银。

李军认为，还有些行业面临人力、原材料、房屋租金上涨压力，通过此次减税降费部分或全部抵消了这些成本的上涨压力，维持了原有价格，消费者间接上也会受益。

中国财政科学研究院副研究员施文泼告诉第一财经记者，也有些企业减税后商品并非直接降价，而是通过促销等形式让利给消费者。

他研究发现，增值税降低税率虽然减轻了总体税负，但在钢材、水泥等原材料和能源不断涨价的情况下，这一优惠更多体现在原材料和能源等上游行业，中间环节的制造业企业(主要是民营企业)实际受益并不多，甚至有些企业受上下游企业两头强势挤压，不仅没有从中受益，反而受损。

施文泼建议，政府做好行业和企业的行为引导，特别是避免部分企业利用在产业链中的市场支配地位，独享税收红利，确保减税成果全民全产业链共享。

李军称，拥有技术优势的企业市场议价能力更强，更容易在减税中获益。这也促使企业修炼好内功，加大技术创新，生产更高质量的产品。

3月27日，李克强总理在海南考察时强调：要警惕借减税服务巧立名目乱收费，不论哪里出现这样的苗头必须坚决打掉，决不允许以任何名目揩减税的油。

为确保减税降费的真金白银真正落到企业等市场主体，国家税务总局近日发布关于坚决查处第三方借减税降费服务巧立名目乱收费行为的通知，重点排查是否仍存在第三方平台违反自愿原则强制纳税人购买增值服务;是否存在服务单位借销售税控专用设备或维护服务之机违规捆绑销售设备、软件、其他商品;是否存在第三方利用垄断地位乱收费谋取不正当利益等。

增值税税收优惠政策有哪些

“营改增”相关增值税优惠政策

(一)以下项目免征增值税

1.托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务

托儿所、幼儿园，是指经县级以上教育部门审批成立、取得办园许可证的实施0-6岁学前教育的机构，包括公办和民办的托儿所、幼儿园、学前班、幼儿班、保育院、幼儿院。

公办托儿所、幼儿园免征增值税的收入是指，在省级财政部门和价格主管部门审核报省级人民政府批准的收费标准以内收取的教育费、保育费。

民办托儿所、幼儿园免征增值税的收入是指，在报经当地有关部门备案并公示的收费标准范围内收取的教育费、保育费。

超过规定收费标准的收费，以开办实验班、特色班和兴趣班等为由另外收取的费用以及与幼儿入园挂钩的赞助费、支教费等超过规定范围的收入，不属于免征增值税的收入。

2.养老机构提供的养老服务

养老机构，是指依照民政部《养老机构设立许可办法》(民政部令第48号)设立并依法办理登记的为老年人提供集中居住和照料服务的各类养老机构;养老服务，是指上述养老机构按照民政部《养老机构管理办法》(民政部令第49号)的规定，为收住的老年人提供的生活照料、康复护理、精神慰藉、文化娱乐等服务。

3. 残疾人福利机构提供的育养服务

4. 婚姻介绍服务

5. 殡葬服务

殡葬服务，是指收费标准由各地价格主管部门会同有关部门核定，或者实行政府指导价管理的遗体接运(含抬尸、消毒)、遗体整容、遗体防腐、存放(含冷藏)、火化、骨灰寄存、吊唁设施设备租赁、墓穴租赁及管理等服务。

6. 残疾人员本人为社会提供的服务

7. 医疗机构提供的医疗服务

医疗机构，是指依据国务院《医疗机构管理条例》(国务院令第149号)及卫生部《医疗机构管理条例实施细则》(卫生部令第35号)的规定，经登记取得《医疗机构执业许可证》的机构，以及军队、武警部队各级各类医疗机构。具体包括:各级各类医院、门诊部(所)、社区卫生服务中心(站)、急救中心(站)、城乡卫生院、护理院(所)、疗养院、临床检验中心，各级政府及有关部门举办的卫生防疫站(疾病控制中心)、各种专科疾病防治站(所)，各级政府举办的妇幼保健所(站)、母婴保健机构、儿童保健机构，各级政府举办的血站(血液中心)等医疗机构。

本项所称的医疗服务，是指医疗机构按照不高于地(市)级以上价格主管部门会同同级卫生主管部门及其他相关部门制定的医疗服务指导价格(包括政府指导价和按照规定由供需双方协商确定的价格等)为就医者提供《全国医疗服务价格项目规范》所列的各项服务，以及医疗机构向社会提供卫生防疫、卫生检疫的服务。

8.从事学历教育的学校提供的教育服务

※学历教育，是指受教育者经过国家教育考试或者国家规定的其他入学方式，进入国家有关部门批准的学校或者其他教育机构学习，获得国家承认的学历证书的教育形式。

具体包括:

(1)初等教育:普通小学、成人小学。

(2)初级中等教育:普通初中、职业初中、成人初中。

(3)高级中等教育:普通高中、成人高中和中等职业学校(包括普通中专、成人中专、职业高中、技工学校)。

(4)高等教育:普通本专科、成人本专科、网络本专科、研究生(博士、硕士)、高等教育自学考试、高等教育学历文凭考试。

※从事学历教育的学校，是指:

(1)普通学校。

(2)经地(市)级以上人民政府或者同级政府的教育行政部门批准成立、国家承认其学员学历的各类学校。

(3)经省级及以上人力资源社会保障行政部门批准成立的技工学校、高级技工学校。

(4)经省级人民政府批准成立的技师学院。

上述学校均包括符合规定的从事学历教育的民办学校，但不包括职业培训机构等国家不承认学历的教育机构。

※提供教育服务免征增值税的收入，是指对列入规定招生计划的在籍学生提供学历教育服务取得的收入，具体包括:经有关部门审核批准并按规定标准收取的学费、住宿费、课本费、作业本费、考试报名费收入，以及学校食堂提供餐饮服务取得的伙食费收入。除此之外的收入，包括学校以各种名义收取的赞助费、择校费等，不属于免征增值税的范围。

学校食堂是指依照《学校食堂与学生集体用餐卫生管理规定》(教育部令第14号)管理的学校食堂。

9.学生勤工俭学提供的服务

10. 农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治

农业机耕，是指在农业、林业、牧业中使用农业机械进行耕作(包括耕耘、种植、收割、脱粒、植物保护等)的业务;排灌，是指对农田进行灌溉或者排涝的业务;病虫害防治，是指从事农业、林业、牧业、渔业的病虫害测报和防治的业务;农牧保险，是指为种植业、养殖业、牧业种植和饲养的动植物提供保险的业务;相关技术培训，是指与农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护业务相关以及为使农民获得农牧保险知识的技术培训业务;家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治业务的免税范围，包括与该项服务有关的提供药品和医疗用具的业务。

11. 纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入

12. 寺院、宫观、清真寺和教堂举办文化、宗教活动的门票收入

13. 行政单位之外的其他单位收取的符合《试点实施办法》第十条规定条件的政府性基金和行政事业性收费

14. 个人转让著作权

15. 个人销售自建自用住房

16. 2018年12月31日前，公共租赁住房经营管理单位出租公共租赁住房

公共租赁住房，是指纳入省、自治区、直辖市、计划单列市人民政府及新疆生产建设兵团批准的公共租赁住房发展规划和年度计划，并按照《关于加快发展公共租赁住房的指导意见》(建保〔2010〕87号)和市、县人民政府制定的具体管理办法进行管理的公共租赁住房。

17. 台湾航运公司、航空公司从事海峡两岸海上直航、空中直航业务在大陆取得的运输收入

台湾航运公司，是指取得交通运输部颁发的“台湾海峡两岸间水路运输许可证”且该许可证上注明的公司登记地址在台湾的航运公司。

台湾航空公司，是指取得中国民用航空局颁发的“经营许可”或者依据《海峡两岸空运协议》和《海峡两岸空运补充协议》规定，批准经营两岸旅客、货物和邮件不定期(包机)运输业务，且公司登记地址在台湾的航空公司

18. 纳税人提供的直接或者间接国际货物运输代理服务

※纳税人提供直接或者间接国际货物运输代理服务，向委托方收取的全部国际货物运输代理服务收入，以及向国际运输承运人支付的国际运输费用，必须通过金融机构进行结算。

※纳税人为大陆与香港、澳门、台湾地区之间的货物运输提供的货物运输代理服务参照国际货物运输代理服务有关规定执行。

※委托方索取发票的，纳税人应当就国际货物运输代理服务收入向委托方全额开具增值税普通发票。

19.符合条件的利息收入

※2016年12月31日前，金融机构农户小额贷款。

小额贷款，是指单笔且该农户贷款余额总额在10万元(含本数)以下的贷款。

所称农户，是指长期(一年以上)居住在乡镇(不包括城关镇)行政管理区域内的住户，还包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住一年以上的住户，国有农场的职工和农村个体工商户。位于乡镇(不包括城关镇)行政管理区域内和在城关镇所辖行政村范围内的国有经济的机关、团体、学校、企事业单位的集体户;有本地户口，但举家外出谋生一年以上的住户，无论是否保留承包耕地均不属于农户。农户以户为统计单位，既可以从事农业生产经营，也可以从事非农业生产经营。农户贷款的判定应以贷款发放时的承贷主体是否属于农户为准。

※国家助学贷款。

※国债、地方政府债。

※人民银行对金融机构的贷款。

※住房公积金管理中心用住房公积金在指定的委托银行发放的个人住房贷款。

※外汇管理部门在从事国家外汇储备经营过程中，委托金融机构发放的外汇贷款。

※统借统还业务中，企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平，向企业集团或者集团内下属单位收取的利息。

统借方向资金使用单位收取的利息，高于支付给金融机构借款利率水平或者支付的债券票面利率水平的，应全额缴纳增值税。

※统借统还业务。

※企业集团或者企业集团中的核心企业向金融机构借款或对外发行债券取得资金后，将所借资金分拨给下属单位(包括独立核算单位和非独立核算单位，下同)，并向下属单位收取用于归还金融机构或债券购买方本息的业务。

※企业集团向金融机构借款或对外发行债券取得资金后，由集团所属财务公司与企业集团或者集团内下属单位签订统借统还贷款合同并分拨资金，并向企业集团或者集团内下属单位收取本息，再转付企业集团，由企业集团统一归还金融机构或债券购买方的业务。

20.被撤销金融机构以货物、不动产、无形资产、有价证券、票据等财产清偿债务

21.保险公司开办的一年期以上人身保险产品取得的保费收入

22.符合条件的金融商品转让收入

23.金融同业往来利息收入

24.同时符合条件的担保机构从事中小企业信用担保或者再担保业务取得的收入(不含信用评级、咨询、培训等收入)3年内免征增值税

25.国家商品储备管理单位及其直属企业承担商品储蓄任务，从中央或者地方财政取得的利息补贴收入和价差补贴收入

26.纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务

27.符合条件的合同能源管理服务

28.2017年12月31日前，科普单位的门票收入，以及县级及以上党政部门和科协开展科普活动的门票收入

29.政府举办的从事学历教育的高等、中等和初等学校(不含下属单位)，举办进修班、培训班取得的全部归该学校所有的收入

30.政府举办的职业学校设立的主要为在校学生提供实习场所、并由学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入归学校所有的企业，从事《销售服务、无形资产或者不动产注释》中“现代服务”(不含融资租赁服务、广告服务和其他现代服务)、“生活服务”(不含文化体育服务、其他生活服务和桑拿、氧吧)业务活动取得的收入

31.家政服务企业由员工制家政服务员提供家政服务取得的收入

32.福利彩票、体育彩票的发行收入

33.军队空余房产租赁收入

34.为了配合国家住房制度改革，企业、行政事业单位按房改成本价、标准价出售住房取得的收入

35.将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产

36.涉及家庭财产分割的个人无偿转让不动产、土地使用权

37.土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者

38.县级以上地方人民政府或自然资源行政管理主管部门出让、转让或收回自然资源使用权(不含土地使用权)

39.随军家属就业

40.军队转业干部就业

(二)下列项目实行增值税即征即退

1.一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策

2.经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服务和有形动产融资性售后回租服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策

(三)扣减增值税规定(重庆范围)

对自主就业退役士兵以及持《就业创业证》或2015年1月27日前取得《就业失业登记证》的人员从事符合规定条件的个体经营，在3年内按每户每年9600元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设费、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。

对符合条件的企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用在人力社保部门公共就业服务机构登记失业半年以上且持《就业创业证》的人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3年内按实际招用人数每人每年5200元定额依次扣减当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设费、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。