国内增值税税率将于4月1日普遍下调 调整部分货物服务出口退税率

由于国内增值税税率将于4月1日普遍下调，3月20日国务院常务会议明确相应调整部分货物服务出口退税率。

3月21日，财政部、税务总局、海关总署联合发布《关于深化增值税改革有关政策的公告》(以下简称《公告》)，多位财税专家分析，由于出口退税是把企业交的税再退还给企业，因此国内增值税税率下降后，出口退税率也将同步调整，预计即原适用16%税率且出口退税率为16%的出口货物，出口退税率调整至13%;原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物，出口退税率调整至9%。

此前，对制造业等行业增值税率的大幅降低，财税专家普遍表示力度超出预想，但同时也提醒称，由于增值税具有可用进项发票抵扣的特征，如果上游制造业等行业增值税税率降低，要做好下游服务业进项抵扣减少的配套措施。

针对这一问题，李克强在政府工作报告中明确要通过采取对生产、生活性服务业增加税收抵扣等配套措施，确保所有行业税负只减不增。3月20日召开的国务院常务会议又明确，对主营业务为邮政、电信、现代服务和生活服务业的纳税人，按进项税额加计10%抵减应纳税额，政策实施期限暂定截至2021年底。

此次发布的《公告》又进一步明确，“本公告所称生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。纳税人确定适用加计抵减政策后，当年内不再调整，以后年度是否适用，根据上年度销售额计算确定。纳税人可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策当期一并计提。”

其实去年增值税税率下调时出口退税率已同步下调。去年财政部和税务总局发文，5月1日起增值税适用17%和11%税率分别下调为16%、10%。原适用17%税率且出口退税率为17%的出口货物，出口退税率调整至16%;原适用11%税率且出口退税率为11%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整至10%。

出口退税被视为一种促进贸易的合法措施，不属于补贴，被各国广泛采用。一般来说，征税税率就是退税税率以实现出口商品的零税率。但由于我国税收管理还不尽完善，骗取出口退税的现象时有发生，有关部门才设定了特定的出口退税税率，部分商品出口退税率和征税率相同，出口实现了零税率，但多数商品退税税率低于征税税率，并非全额退税。经过去年底的出口退税率调整后，目前出口退税税率为5档，即16%、13%、10%、6%、5%。

今年国务院已经明确了4月1日起将制造业等行业16%增值税率降至13%、交通运输和建筑等行业10%增值税率降至9%。

随着4月1日增值税税率下调，专家分析，16%和10%两档税率有望调整为13%和9%。

最终不同品种的货物出口退税率调整仍有待财税部门出台具体政策。不过近些年为了提高企业应对外部环境的冲击能力，国家提高部分商品出口退税率，加快出口退税进度，给外贸企业减负。

普华永道中国间接税业务主管合伙人李军告诉记者，今年下调出口退税率也可能跟去年一样给予几个月的过渡期，过渡期内出口企业还是按照原税率退税，过渡期后按新退税率退税。

比如，去年5月1日出口退税率同步下调后，财税部门发文给予外贸企业和生产企业3个月的过渡期，过渡期内出口退税率可按照原税率退税。

财政部数据显示，2018年全年出口退税15913亿元，同比增长14.7%。今年前两个月出口退税2667亿元，同比增长23.4%。