2019年终奖个人所得税税率表+计算公式

新个税法实施后，年终奖如何扣个税格外受关注。日前，财政部、税务总局制发了《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(以下简称《通知》)，明确了在2021年12月31日前，个人拿到的年终奖可不并入当年综合所得，依法单独计算纳税。这也意味着年终奖个税优惠政策将延续3年。《通知》也给出了选择，居民个人取得全年一次性奖金的，可以自行选择计税方式，一种方法是不并入当年综合所得，而是以奖金全额除以12个月的数额，按照综合所得月度税率表，来确定适用的税率和速算扣除数，单独计算纳税。另一种方法则是并入当年综合所得，一起计算纳税。

“对部分中低收入者而言，如将全年一次性奖金并入当年工资薪金所得，扣除基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除等后，可能根本无需缴税或者缴纳很少税款;如果将全年一次性奖金采取单独计税方式，反而会产生应纳税款或者增加税负。而中高收入群体，则可能恰恰相反。”大连市税务局有关人士表示。

市民艾女士2019年每月工资薪金为4000元，1月份拿到了全年一次性奖金36000元，每月减除费用5000元，“三险一金”等专项扣除1500元，首套住房贷款利息可扣除1000元。用两种方式计算一下艾女士全年一次性奖金如何缴税。

第一种方法

年终奖单独计算，36000&pide;12=3000元，对应“按月换算后的综合所得税率表”，适用税率为3%，速算扣除数为0，36000×3%=1080元。另外，她全年工资薪金个人所得税应纳税额：

4000×12-5000×12-1500×12-1000×12=-42000

计算结果为负数，工资薪金这部分，艾女士就不需要缴纳个人所得税了，也就是0元。两项相加，小艾全年应缴纳个人所得税就是1080元。

第二种方法

年终奖并入当年综合所得计算。全年工资薪金个人所得税应纳税额计算：4000×12+36000-5000×12-1500×12-1000×12=-6000元，仍为负数，小艾就完全不需要缴纳个人所得税了。显然，选择第二种方法，可以让艾女士省下1080元的个人所得税。

艾女士选择了年终奖并入当年综合所得，一起计算纳税的方法。但这种办法却并不适合所有人。市民王先生同样也是发了36000元的年终奖，2019年每月工资薪金为10000元，1月份发放全年一次性奖金36000元，每月减除费用5000元，“三险一金”等专项扣除1500元，首套房贷利息扣除1000元。

第一种方法

年终奖单独计算：36000&pide;12=3000元，查找“按月换算后的综合所得税率表”，适用税率为3%，速算扣除数为0，缴纳个税36000×3%=1080元。全年工资薪金个税应纳税额：

10000×12-5000×12-1500×12-1000×12=30000元，查找“全年综合所得适用税率表”，看到适用税率为3%，速算扣除数为0，30000×3%=900元，全年应缴纳个人所得税1080+900=1980元。

第二种方法

年终奖并入当年综合所得计算，10000×12+36000-5000×12-1500×12-1000×12=66000元，查找“综合所得适用税率表”，发现适用税率为10%，速算扣除数为2520，那么66000×10%-2520=4080元。显然，两种方法相比较，王先生选择第一种方法年终奖不并入当年综合所得可以节省2100元个税。