三部门官宣：电子烟 即将征税 电子烟市场前景分析

据财政部网站消息，近日，财政部、海关总署、税务总局发布《关于对电子烟征收消费税的公告》(以下简称《公告》)，将电子烟纳入消费税征收范围，生产(进口)环节的税率为36%，批发环节的税率为11%，自2022年11月1日起执行。

《公告》明确，将电子烟纳入消费税征收范围，在烟税目下增设电子烟子目;电子烟实行从价定率的办法计算纳税;生产(进口)环节的税率为36%，批发环节的税率为11%。

纳税人生产、批发电子烟的，按照生产、批发电子烟的销售额计算纳税。电子烟生产环节纳税人采用代销方式销售电子烟的，按照经销商(代理商)销售给电子烟批发企业的销售额计算纳税。纳税人进口电子烟的，按照组成计税价格计算纳税。

电子烟生产环节纳税人从事电子烟代加工业务的，应当分开核算持有商标电子烟的销售额和代加工电子烟的销售额;未分开核算的，一并缴纳消费税。

《公告》还对电子烟和纳税人予以明确。电子烟是指用于产生气溶胶供人抽吸等的电子传输系统，包括烟弹、烟具以及烟弹与烟具组合销售的电子烟产品。烟弹是指含有雾化物的电子烟组件。烟具是指将雾化物雾化为可吸入气溶胶的电子装置。

在中华人民共和国境内生产(进口)、批发电子烟的单位和个人为消费税纳税人。电子烟生产环节纳税人，是指取得烟草专卖生产企业许可证，并取得或经许可使用他人电子烟产品注册商标(以下称持有商标)的企业。

通过代加工方式生产电子烟的，由持有商标的企业缴纳消费税。电子烟批发环节纳税人，是指取得烟草专卖批发企业许可证并经营电子烟批发业务的企业。电子烟进口环节纳税人，是指进口电子烟的单位和个人。

关于进、出口政策，《公告》明确，纳税人出口电子烟，适用出口退(免)税政策;将电子烟增列至边民互市进口商品不予免税清单并照章征税;除上述规定外，个人携带或者寄递进境电子烟的消费税征收，按照国务院有关规定执行。

电子烟消费税其他事项依照《中华人民共和国消费税暂行条例》和《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》等规定执行。

目前在海外市场，以美国、英国、法国、意大利、德国、俄罗斯、加拿大、波兰、澳大利亚、印尼、日本、埃及、马来西亚、韩国等这些国家的电子烟市场比较良好。

新数据还显示，美国是最大的电子烟市场，价值103亿美元(相当于600亿人民币以上)，其次是西欧66亿美元、亚太地区(44亿美元)和东欧(16亿美元)。较小的市场是中东和非洲，为4.9亿美元;拉丁美洲为1.22亿美元;大洋洲为1.18亿美元。大概36%在北美，30%在欧盟，亚太20%的比例。

电子烟相关企业数据

从电子烟相关企业数据来看，虽然近5年我国电子烟相关企业注销量逐年上升，但相关企业注册量也在以更快的速度上升。2019年新增电子烟相关企业0.98万家，同比增长69.27%。2020年新增2.62万家，同比增长167.89%。2021年新增8.41万家，同比增长221.27%。2021年内销市场规模145.0亿元，市场规模达255.2亿元。

中国电子烟行业出口市场规模庞大，2021年外销出口达1015.0亿元，预计2022年增长率为63.4%，市场规模达1658.8亿元。截至2021年，中国企业制造占全球电子雾化产能的95%以上，销往200多个国家和地区。

电子烟市场前景分析

国家烟草专卖局密集发布《关于规范电子烟产业发展的若干政策措施(试行)》、《电子烟固定资产投资管理细则》、《电子烟产品技术审评实施细则》、《电子烟产品追溯管理细则》四个实施细则和《关于对电子烟相关生产企业核发烟草专卖生产企业许可证工作的指导意见》、《关于电子烟批发企业布局的指导意见》、《关于电子烟零售点布局和许可管理工作的指导意见》三个指导意见。

包含了电子烟产业发展的政策目标、产业布局、供需管理、投融资管理、市场体系、市场监管、质量安全、技术创新、保障措施等各项内容。

根据《2021电子烟产业蓝皮书》数据显示，中国电子烟制造及品牌企业超过1500家，其中品牌企业有200家，规模以上(年销售额2000万元以上)企业共743家。此外，电子烟供应链和周边服务企业有近10万家，带动直接从业150万人、间接从业400万人。

同时，2021年电子烟国内市场规模(零售)预计为197亿元，同比增长36%;全球市场规模(零售)预计为800亿美元，同比增长120%，三年复合增长率为35%。2021年中国电子烟出口总额达到1383亿元，同比增长180%。

近年来中国电子烟内销和出口市场规模都呈现高速增长态势，尤其是出口方面，2021年电子烟出口出现了“量价其升”。虽然近5年我国电子烟相关企业注销量逐年上升，但是电子烟相关企业注册量也在逐年上升，增速更快。

中国烟民规模世界排名第一，但目前电子烟在国内的渗透率仍远远低于海外市场。数据显示，2021年全球各国电子烟市场渗透率排在首位的是美国，其渗透率为38%，排在第二和第三的分别是日本和英国，两国的市场渗透率分别为30.3%和20.9%。

相比之下，国内市场渗透率为1.5%，居主要电子烟消费国的末尾。随着全国各地控烟条例的陆续出台，有望加速渗透率的提升，中国电子烟行业发展空间广阔。

从上述数据可以看出，海外电子烟市场销售额达到4923亿元，相比而言，中国市场还非常孱弱。不但中国出口增速迅猛，海外零售规模增长也非常迅猛，这都不是一般电子产品所能企及。

市场调研机构预测全球电子烟市场将以每年17%的速度增长，在五年期间的总增长超过290亿美元。到2024年，最大可转化为大约550亿美元的市场。

“电子烟”这项中国人的发明，已经悄然发展了20年，并创造了全球性的庞大市场。而电子烟从小众亚文化走向大众生活，却是6年前才开始的新趋：2018年国内换弹式电子烟产品兴起，同时调味电子烟快速成为市场主流，资本纷纷看好并投资入场。

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